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Sector primario


1. ¿Cómo pueden obtener comprobantes fiscales los artesanos para deducir el material que utilizan en la elaboración de sus productos?
 
Deben solicitar la factura al comprar los materiales. También pueden emitir una factura electrónica a nombre de quien les vende (para ello deben contratar a un proveedor de facturas electrónicas) cuando adquieran alguno de los siguientes productos:

  • Leche en estado natural.
  • Frutas, verduras y legumbres.
  • Granos y semillas.
  • Pescados o mariscos.
  • Desperdicios animales o vegetales.
  • Otros productos del campo no elaborados ni procesados.
  • Minerales sin beneficiar, con excepción de metales y piedras preciosas, como son el oro, la plata y los rubíes, así como otros minerales ferrosos.
 
Para emitir la factura electrónica deben inscribir en el RFC a su proveedor o solicitarle su RFC si ya está inscrito.
 
Fundamento legal: reglas 2.4.3, 2.7.3.1, .2.7.3.3, y 2.7.2.14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


2. ¿Qué se entiende por actividades agrícolas?

Las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.


Fundamento legal: artículo 16, fracción III del Código Fiscal de la Federación.


3. ¿Qué se entiende por actividades ganaderas?

Son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.


Fundamento legal: artículo 16, fracción IV del Código Fiscal de la Federación y regla 1.1. de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018.



4. Si adquirí ganado, ¿se puede considerar una actividad ganadera?

Sí, siempre y cuando el ganado haya sido adquirido a través de la primera enajenación, y realices exclusivamente actividades de engorda durante un periodo mayor a tres meses.


Fundamento legal: artículo 16, fracción IV del Código Fiscal de la Federación y regla 1.1., segundo y tercer párrafos de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018.


5. ¿Qué se entiende por actividades pesqueras?

Son las que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Fundamento legal: artículo 16, fracción V del Código Fiscal de la Federación.


6. ¿Qué se entiende por actividades silvícolas?

Son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

Fundamento legal: artículo 16, fracción VI del Código Fiscal de la Federación.


7. Como persona física, ¿puedo estar exento de impuesto sobre la renta por estas actividades y hasta qué monto?

Sí, siempre que los ingresos por las actividades del sector primario  representen cuando menos el 25% de los ingresos totales en el ejercicio, y que además éstos no rebasen 8 UMA´s elevadas al año. La exención será hasta por un monto en el ejercicio de 1 UMA elevada al año.

Fundamento legal: artículo 74-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


8. Como persona física, ¿en qué casos se puede aplicar la reducción del 40% del impuesto sobre la renta determinado en los pagos provisionales?

Cuando los ingresos en el ejercicio excedan de 40 UMA´s elevadas al año, pero sean inferiores de 423 UMA´s elevadas al año, se puede aplicar por el excedente una reducción en el impuesto sobre la renta determinado de 40%. 

Fundamento legal: artículo 74, décimo segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


9. ¿Cómo se pueden deducir los gastos menores por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo o alimentación de ganado, si no cuento con factura electrónica?

Podrán deducir con documentación comprobatoria que al menos reúna lo siguiente:
a)   Nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.
b)   Lugar y fecha de expedición.
c)   Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
d)   Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.

Fundamento legal: regla 1.2., fracción III de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018.


10. ¿Existe algún límite respecto de los gastos que se pueden deducir sin factura electrónica?

Puedes considerar hasta un 10% del total de tus ingresos propios, sin exceder de 800,000 pesos durante el ejercicio.

Fundamento legal: regla 1.2. de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018.


11. ¿Cuáles son los requisitos para obtener la devolución de los saldos a favor del IVA en un plazo máximo de 20 días hábiles?

  • Que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas en más del 20% del total o bien, por más de 1 millón de pesos.
  • Que el monto de la devolución no exceda de 1 millón de pesos.
  • Contar con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales.
  • Contar con la e.firma o e.firma portable vigente.
  • Presentar en la primera solicitud de devolución donde se opte por aplicar esta facilidad, un anexo para informar al SAT la infraestructura con la que realiza sus actividades.
  • Haber enviado su contabilidad electrónica al SAT por el periodo por el que se solicita la devolución (cuando se esté obligado).

Fundamento legal: regla 2.3.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


12. ¿Qué impuestos se deben presentar en las declaraciones?

Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado y retención si es el caso. Además deberá verificar las obligaciones registradas en su constancia del Registro Federal de Contribuyentes.

Fundamento legal: artículo 74 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como los artículos 1, 2-A y 5-D de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.


13. ¿Cuándo se presenta la declaración anual, en el caso de personas físicas?

La declaración del ejercicio se debe presentar a más tardar el día 30 de abril del año siguiente al que corresponda la declaración.

Fundamento legal: artículo 150 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


14. ¿Cuál es el plazo para la presentación de las declaraciones provisionales?

Se deben presentar a más tardar el día 17 del mes posterior del mes que vas a declarar, o bien, de forma semestral, si se apegan a las facilidades administrativas, debiendo presentar su aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales ante las autoridades fiscales. Si optan en 2018, deben presentar este aviso a más tardar dentro de los treinta días siguientes a la entrada en vigor de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 2017.

Los contribuyentes que por ejercicios anteriores ya hubieran presentado su aviso de opción para presentar sus pagos provisionales de ISR e IVA en forma semestral, ya no deberán presentar el aviso correspondiente hasta en tanto no cambien la opción elegida.



Fundamento legal: artículo 74 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y regla 1.3. de la Resolución de Facilidades Administrativas para 2018.


Preguntas de aplicación exclusiva a personas morales



15. Como persona moral ¿puedo realizar actividades adicionales a las del sector primario y pertenecer a este régimen?

Siempre y cuando el 90%  de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por la enajenación de activos fijos  terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a la actividad del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.

Fundamento legal: artículo 74, sexto párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


16. Como persona moral ¿cuándo se presenta la información relacionada con la Contabilidad Electrónica?

Si realizan su pagos provisionales de ISR de manera mensual, al tercer día hábil del segundo mes posterior al que corresponde la información a enviar. En caso de que presenten sus pagos provisionales de forma semestral, podrán enviar su información contable de igual forma semestral, a más tardar dentro de los primeros tres días del segundo mes posterior al último mes reportado en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.


Fundamento legal: regla 2.8.1.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


17. ¿Cuándo se debe presentar la declaración anual si los integrantes de la persona moral son únicamente personas físicas?

En el mes de abril del ejercicio siguiente al que corresponda.


Fundamento legal: artículo 74, séptimo párrafo, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


18. ¿Existe algún límite respecto al número de socios que podrán considerarse para los ingresos exentos del impuesto sobre la renta?

No hay límite de socios, sin embargo, el monto exento se dará siempre y cuando  no rebasen en el ejercicio, de 20 UMAS  elevadas al año, por cada uno de sus socios o asociados y siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 UMAS elevadas al año.


Fundamento legal: artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 

19. ¿En qué casos se puede aplicar la reducción del 30% del impuesto sobre la renta determinado en los pagos provisionales?

Cuando los ingresos en el ejercicio excedan de 20 UMA´s elevadas al año, pero sean inferiores de 423 UMA´s elevadas al año, se puede aplicar por el excedente una reducción en el impuesto sobre la renta determinado de 30%. 


Fundamento legal: artículo 74, décimo segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.



20. Como persona moral, ¿cuándo debo presentar la declaración anual?


Durante el mes marzo del año siguiente; salvo que seas una persona moral que cumpla con las obligaciones fiscales de tus integrantes personas físicas, en cuyo caso debes presentar la declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda.


Fundamento legal: artículo 74, séptimo párrafo, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Última modificación:
23 de marzo de 2018 a las 15:19
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