Estímulo Fiscal del ISR del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte


1. ¿Para efectos de la aplicación de los estímulos de ISR e IVA que se considera como región fronteriza norte?
  • Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California.
  • San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora.
  • Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua.
  • Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza.
  • Anáhuac del estado de Nuevo León, y
  • Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.

  • Fundamento: Artículo Primero del Decreto.


    2. ¿Cómo debo presentar el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, en materia de ISR?
    A través del Portal del SAT www.sat.gob.mx, en el ícono de “Contacto” que se encuentra en la parte superior, después selecciona Asistencia por Internet (Mi portal), y da clic en el Portal personal Mi portal (contribuyente), ingresa con RFC y Contraseña y selecciona del menú el apartado de Servicios por Internet, posteriormente en la opción Servicio o Solicitudes; selecciona en el renglón de Trámite la etiqueta ESTIMULO ISR ZONA FRONTERIZA.
    Fundamento: Regla 11.11.1. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Ficha de Trámite 1/DEC-10 contenida en el Anexo 1-A de dicha Resolución.


    3. ¿Cuáles son los requisitos que debo considerar para presentar el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, en materia de ISR?
  • Tener tu domicilio fiscal dentro de la región fronteriza norte, el cual no debe tener una antigüedad menor a 18 meses. Si cuentas con una antigüedad menor a 18 meses en tu domicilio fiscal, debes manifestar bajo protesta de decir verdad que cuentas con la capacidad económica, activos e instalaciones para llevar a cabo la actividad.
  • Manifestar expresamente que cumples con todos los requisitos para aplicar el estímulo fiscal de ISR para la región fronteriza norte.
  • No ubicarte en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
  • No ubicarte en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que no has realizado operaciones con contribuyentes que hayan sido publicados en los listados a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación, o bien, que acreditaste ante el SAT que efectivamente adquiriste los bienes o recibiste los servicios que amparan los CFDI o que corregiste tu situación fiscal, debiendo exhibir en este caso la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
  • No haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación.
  • Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.
  • Contar con buzón tributario activo.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad en donde de manera expresa señales que en el ejercicio inmediato anterior obtuviste ingresos acumulables en la región fronteriza norte de cuando menos el 90%.
  • En caso de que inicies actividades en la referida región fronteriza norte, debes manifestar bajo protesta de decir verdad que tus ingresos en la citada región, representarán conforme a tu estimación, al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio y que cuentas con la capacidad económica, activos e instalaciones para llevar a cabo la actividad.

  • Fundamento: Regla 11.11.15. y Ficha de Trámite 1/DEC-10, contenida en el Anexo 1-A de la Novena Resolución de Modificaciones a Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    4. ¿Cuáles son los beneficios o estímulos fiscales que puedo aplicar de manera conjunta o simultánea con el estímulo para ISR a que se refiere el Decreto?
    Dichos estímulos o beneficios fiscales podrás consultarlos en la regla 11.11.16. de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.
    Fundamento: Artículos Tercero, primer párrafo, Sexto, fracción XVIII del Decreto y Regla 11.11.16. de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    5. ¿Se podría aplicar el estímulo del ISR a partir del 1 de enero de 2019, si presento el aviso hasta el 31 de marzo de 2019?
    Sí, ya que te encuentras dentro del plazo que establece el Decreto y éste específica que la inscripción en el Padrón de beneficiarios tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal, entendiendo éste del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
    Fundamento: Artículos Séptimo y Octavo del Decreto.


    6. En caso de presentar el aviso con posterioridad a haber realizado los pagos provisionales de enero y febrero ¿debo presentar declaraciones complementarias para aplicar el estímulo del ISR?
    Sí, el estímulo fiscal en el ISR es aplicable por ejercicio fiscal. Al presentar el aviso con posterioridad a los meses de enero y febrero e inscribirte en el Padrón de beneficiarios hasta el mes de marzo, en términos del artículo 32 del Código Fiscal de la Federación debes presentar declaraciones complementarias aplicando el estímulo de ISR.
    Fundamento: Artículo Octavo del Decreto, Artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.


    7. ¿Cómo aplico el estímulo del ISR en la declaración correspondiente al pago provisional de enero?
    Por única ocasión, para el pago provisional de enero que se presenta en el mes de febrero, calcularás en papeles de trabajo el monto del estímulo que podrás aplicar contra el ISR causado en el periodo y capturarlo manualmente en el campo denominado “Pagos provisionales efectuados con anterioridad”.
    Fundamento: Artículo Segundo del Decreto, Artículos 14, 106 y 199 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


    8. Si fui sujeto de una condonación de créditos fiscales realizada al amparo de disposiciones fiscales ¿podría acceder a los estímulos fiscales del ISR y del IVA?
    Para efectos del estímulo del ISR, no podrás acceder a dicho estímulo cuando te encuentres incluido en la lista de contribuyentes con créditos fiscales condonados, publicada por el SAT en términos del artículo 69, último párrafo del Código Fiscal de la Federación.

    Para efectos del estímulo del IVA, podrás acceder a dicho estímulo aún y cuando estés incluido en la lista de contribuyentes con créditos fiscales condonados publicada en el Portal del SAT, siempre y cuando el motivo de la publicación sea consecuencia de la condonación de multas, circunstancia que deberás señalar al presentar el aviso para aplicar el estímulo de IVA en la región fronteriza norte a que se refiere la regla 11.11.2.
    Fundamento: Artículos Sexto, fracción X, Décimo Tercero, fracción III del Decreto, 69, penúltimo párrafo, fracción VI y último párrafo del Código Fiscal de la Federación y Regla 11.11.14. de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    9. Si celebré operaciones con contribuyentes que se ubicaron en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, pero corregí mi situación fiscal ¿podría tener acceso a los estímulos fiscales del ISR y del IVA?
    Sí, siempre que corrijas tu situación fiscal previo a la solicitud de incorporación al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” o la presentación del aviso para aplicar el estímulo del IVA en la región fronteriza norte a que se refieren las reglas 11.11.1. y 11.11.2., y adjuntes a tu trámite la declaración o declaraciones complementarias que acrediten dicha corrección.
    Fundamento: Artículos Sexto, fracción XI, segundo párrafo, Décimo Tercero, fracción IV, segundo párrafo del Decreto y Regla 11.11.15. de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    10. Si me determinaron contribuciones omitidas derivado del ejercicio de facultades de comprobación y presenté algún medio de defensa ¿puedo acceder al estímulo del ISR?
    No, el Decreto no establece como excepción el que se hayan interpuesto medios de defensa, sino haber corregido su situación fiscal.
    Fundamento: Artículo Sexto, fracción XVII del Decreto.


    11. ¿Puedo aplicar el estímulo del ISR si me encuentro dentro de la región fronteriza norte, pero mis clientes son contribuyentes con domicilio fiscal que se ubiquen en el resto del país?
    Sí, si te encuentras en el Padrón de beneficiarios, con independencia del domicilio de tus clientes y cumples con los requisitos del Decreto y de la Resolución Miscelánea Fiscal.
    Fundamento: Artículo Segundo del Decreto.


    12. ¿Cuándo debo solicitar la renovación de autorización para seguir aplicando el estímulo fiscal del ISR en el año 2020?
    Si eres persona física, lo deberás presentar a más tardar el 30 de abril del 2020 y si eres persona moral tienes hasta el 31 de marzo del mismo año.
    Fundamento: Artículo Octavo, sexto párrafo del Decreto.


    13. ¿Cómo me doy de baja en el "Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte"?
    A más tardar el 17 del mes siguiente a aquel en que dejes de ejercer la opción, deberás presentar el "Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte" a través del Portal del SAT.
    Fundamento: Artículo Noveno, primer párrafo del Decreto, regla 11.11.1. de la Sexta Resolución de Modificaciones a Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y ficha de trámite 2/DEC-10 Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte del Anexo 1-A de la Sexta Resolución de Modificaciones a Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    14. Si tengo mi domicilio fiscal fuera de la región fronteriza norte y cuento con sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento dentro de ella puedo obtener los beneficios del Decreto en materia del Impuesto sobre la Renta, siempre que generen ingresos exclusivos en dicha región. En estos casos, para efectos de determinar si los ingresos son exclusivos de la región fronteriza norte, ¿debo considerar la totalidad de mis ingresos o sólo los generados por las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento ubicados en la región referida?
    Deberás considerar la totalidad de tus ingresos para efectos de determinar si por lo menos el 90% de los mismos provienen de las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento ubicados en la región fronteriza norte en los términos del Decreto. Si por lo menos, el 90% de tus ingresos totales provienen de dichos establecimientos en la región fronteriza norte, entonces se considerará que obtuviste ingresos exclusivos de la región fronteriza norte y serás acreedor a los beneficios del Decreto en materia del Impuesto sobre la Renta.
    Fundamento: Artículos Segundo, tercer párrafo y Quinto, primero y segundo párrafos, del Decreto.



    Estímulo Fiscal del IVA del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte


    1. ¿A partir de cuándo es aplicable el estímulo fiscal de IVA región fronteriza norte?
  • Del 1 de enero de 2019, si presentaste el aviso a que se refiere la ficha 4/DEC-10 del Anexo 1-A, a más tardar el 7 de febrero de 2019 y cumpliste con los requisitos para tales efectos.
  • Si presentas tu aviso a partir del 28 de marzo de 2019, fecha en que fue publicada en el Portal del SAT la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y a más tardar el 30 de junio de 2019, podrás aplicar el estímulo fiscal del IVA, a partir de que obtengas el acuse de recibo de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

  • Fundamento: Artículo Transitorio Primero del Decreto, Regla 11.11.2., de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Artículo Cuarto Resolutivo y Ficha de tramite 4/DEC-10, del Anexo 1-A, ambos, de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    2. ¿En qué consiste el estímulo fiscal de IVA?
    En aplicar directamente una tasa del 8% a los actos o actividades que se realicen en la región fronteriza norte.
    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto, Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.


    3. ¿Quiénes pueden aplicar el estímulo fiscal de IVA?
    Los contribuyentes que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes en los locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte, siempre y cuando se realice la entrega material de los bienes o la prestación de servicios en dicha región.
    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto.


    4. ¿Cómo se presenta el aviso para aplicar el estímulo para la región fronteriza norte en materia de IVA?
    A través del Portal del SAT www.sat.gob.mx, en el ícono de “Contacto” que se encuentra en la parte superior, después selecciona Asistencia por Internet (Mi portal), y da clic en el Portal personal Mi portal (contribuyente), ingresa con RFC y Contraseña y selecciona del menú el apartado de Servicios por Internet, posteriormente en la opción Servicio o Solicitudes; selecciona en el renglón de Trámite la etiqueta ESTIMULO IVA ZONA FRONTERIZA.
    Fundamento: Artículo Décimo Segundo del Decreto, Regla 11.11.2 de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Ficha de Trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    5. ¿Cuáles son las condiciones y los requisitos que debo cumplir para tener derecho al estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte?
  • Presentar el aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA.
  • Realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la región fronteriza norte a que se refiere el Decreto.
  • No ubicarte en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
  • No estar incluidos en la lista publicada por el SAT en términos del penúltimo párrafo del artículo 69 del CFF, excepto en el caso previsto en la fracción VI del citado párrafo, siempre que el motivo de la publicación sea consecuencia de la condonación de multas.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que no has realizado operaciones con contribuyentes que hayan sido publicados en los listados a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, o bien, que acreditaste ante el SAT que efectivamente adquiriste los bienes o recibiste los servicios que amparan los CFDI o que corregiste tu situación fiscal, debiendo exhibir en este caso la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
  • No haber sido publicado conforme lo previsto en el artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación.

  • Fundamento: Artículos Décimo Segundo y Décimo Tercero del Decreto, Regla 11.11.2. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Reglas 11.11.14, 11.11.15., y Ficha de Trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A, todas, de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    6. Una vez presentado el aviso para aplicar el estímulo de IVA ¿A partir de qué momento puedo emitir facturas electrónicas, considerando el estímulo de “IVA Crédito aplicado del 50%” en la herramienta gratuita del Portal de Internet del SAT?
    Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso, siempre que cuentes con el acuse de recibo.
    Fundamento: Regla 11.11.3. fracción II, de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    7. Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que apliquen lo previsto en el artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019 ¿pueden apegarse al estímulo fiscal de IVA previsto en el “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte”?
    Sí, siempre que ejerzan la opción presentando el aviso correspondiente y consideren que existe el traslado de IVA en la expedición de su factura electrónica por operaciones con el público en general y que en la declaración del bimestre que corresponda, se separen los actos o actividades realizadas con el público en general, a los cuales se les aplicó el citado estímulo fiscal.
    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto, 23 de la Ley de Ingresos de la Federación 2019, Regla 11.11.12 de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    8. ¿En qué operaciones no se podrá aplicar el estímulo fiscal de IVA?
  • La enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.
  • El suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos.

  • Fundamento: Artículo Décimo Tercero del Decreto.


    9. ¿Cómo se refleja el Estímulo Fiscal de IVA para la región fronteriza norte en la factura electrónica?
    En el campo o atributo denominado “TasaOCuota” de la factura electrónica, se debe seleccionar la opción o valor identificado en el catálogo c_TasaOCuota como: “IVA Crédito aplicado del 50%”.
    Fundamento: Regla 11.11.3 de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    10. ¿El estímulo fiscal IVA región fronteriza norte sólo aplica si el proveedor y el cliente se encuentran en la región fronteriza norte?
    No, aplica para el contribuyente emisor que enajene bienes, preste servicios independientes u otorgue el uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte, siempre y cuando se realice la entrega material de los bienes o la prestación de servicios en dicha región.
    Fundamento: Artículos Décimo Primero y Décimo Segundo del Decreto.


    11. ¿Qué sucede si durante los primeros días de enero del 2019 emití facturas con la tasa general del 16% de IVA teniendo el derecho a aplicar el estímulo fiscal de IVA de la región fronteriza norte?
    En tanto se pueda cancelar la factura electrónica conforme a los requisitos de la regla 2.7.1.38., podrás emitir una nueva factura con la aplicación de la tasa reducida al 8% del IVA en términos de la regla 11.11.3.
    Fundamento: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Regla 2.7.1.38. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y Regla 11.11.3. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    12. ¿Se puede aplicar el estímulo de IVA si se prestan servicios independientes en la región fronteriza norte, pero el contribuyente no cuenta con domicilio, local o establecimiento en dicha región?
    No, el estímulo aplica cuando la prestación de servicios independientes se realice por los contribuyentes en los locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte.
    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto.


    13. ¿Es necesario expresar en el aviso de IVA textualmente las manifestaciones bajo protesta que se establecen en la en la ficha 4/DEC-10?
    Sí, ya que es un requisito de procedencia del citado aviso.
    Fundamento: Ficha de Trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    14. Si con posterioridad al 7 de febrero reanudo operaciones o aumento actividades económicas ¿cuál es el plazo para presentar el aviso?
    Debes presentarlo conjuntamente con el aviso de reanudación de actividades o de actualización de actividades económicas y de obligaciones.
    Fundamento: Artículo Décimo Segundo del Decreto, artículos 30, fracción IV, inciso b) y V, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.


    15. Si presento el aviso de IVA y en una operación aplico la tasa del 16% y la contraprestación ya fue pagada ¿pierdo el beneficio de continuar aplicando el estímulo en las demás operaciones?
    No, por las demás operaciones puedes aplicar el estímulo, no obstante, por la operación cobrada a tasa 16% tendrás que declarar y enterar el IVA como trasladado al 16%.
    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto, Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.


    16. Si entrego los bienes o presto los servicios fuera de la región fronteriza, aunque tenga mi domicilio fiscal dentro de dicha región ¿aplico la tasa del 8%?
    No, debes aplicar la tasa del 16% ya que el estímulo aplica cuando los actos se realicen en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte y se realice la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en dicha región.
    Fundamento: Artículos Décimo Primero y Décimo Segundo del Decreto.


    17. Si aplico el estímulo para IVA ¿También puedo aplicar el estímulo para el ISR?
    Sí, ya que dichos estímulos no son excluyentes entre sí, siempre y cuando cumplas los requisitos exigidos para cada estímulo en el Decreto y no estés en alguno de los supuestos que se excluyen en el mismo.
    Fundamento: Artículos Segundo y Décimo Primero del Decreto.


    18. Tratándose de operaciones que se hayan celebrado y facturado al 31 de diciembre de 2018, con método de pago diferido o en parcialidades (PPD), cuya primera contraprestación se haya pagado en 2018 ¿se deberá reflejar la aplicación del estímulo en la factura electrónica correspondiente del 2019?
    Sí, en caso de que hayas emitido una factura electrónica con tasa general del 16% y se haya pagado parcialmente, no se podrá aplicar el estímulo, ni cancelar la factura de pagos, respecto de dicha parcialidad, pero sí se podrá aplicar el estímulo y emitir la factura electrónica de pagos con la aplicación de la tasa reducida al 8% del IVA, respecto de las parcialidades pagadas en 2019 (una vez que se haya cumplido con la presentación del aviso y transcurrido el plazo de 72 horas).

    Para tal efecto, se deberá generar la factura electrónica de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la RMF, así como una factura tipo egreso por el monto del crédito derivado del citado estímulo, señalando, en el campo “Descripción”, “IVA Crédito aplicado del 50%”. Dicha factura de egresos deberá relacionarse a la factura de tipo ingreso que se emitió por el valor de la operación y emitirse de conformidad con el “Instructivo de llenado de la factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte” publicado en el Portal del SAT, en este caso el pagador solamente podrá acreditar, de tener el derecho, el IVA reducido, sobre lo efectivamente pagado, como resultado de la aplicación del estímulo.
    Fundamento: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo Décimo Primero del Decreto, Regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal.


    19. Tratándose de operaciones que se hayan celebrado y facturado al 31 de diciembre de 2018, cuya primera contraprestación se pague a partir del 1 de enero de 2019 y se tenga derecho a aplicar el estímulo en materia de IVA establecido en el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte ¿se deberá reflejar la aplicación del estímulo en la factura electrónica correspondiente?
    Sí, debes generar la factura electrónica de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la RMF, así como una factura electrónica tipo egreso por el monto del crédito derivado del citado estímulo, señalando, en el campo “Descripción”, “IVA Crédito aplicado del 50%”. Dicha factura de egresos deberá relacionarse a la factura electrónica de tipo ingreso que se emitió por el valor de la operación y emitirse de conformidad con el “Instructivo de llenado de factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte” publicado en el Portal del SAT, en este caso el pagador solamente podrá acreditar, de tener el derecho, el IVA reducido, sobre lo efectivamente pagado, como resultado de la aplicación del estímulo.
    Fundamento Legal: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo Décimo Primero del Decreto, Regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal.

    Se adjunta ejemplo de facturación.

    I. Factura de ingresos con método de pago diferido o en parcialidades (PPD).



    II. Factura de egresos.

    Nota: En el llenado de esta factura electrónica se ilustran sus particularidades como son el concepto y el apartado de los impuestos, lo demás se llena aplicando lo dispuestos en "Instructivo de llenado de factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte" publicado en el portal del SAT en Internet.




    20. El aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA región fronteriza norte podrá presentarse a más tardar el 30 de junio de 2019; sin embargo, si me inscribo en el Registro Federal de Contribuyentes con posterioridad a dicha fecha ¿cuál es el plazo para presentar el citado aviso?
    Si realizas tu inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes con posterioridad al 30 de junio de 2019, podrás presentar el aviso conjuntamente con la solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes que debes presentar de conformidad con los artículos 22 y 23 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, o bien, teniendo la opción de presentarlo hasta el día 17 del mes siguiente de su inscripción.
    Fundamento: Artículo Décimo Segundo, del Decreto, Artículo Cuarto Resolutivo de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Ficha de Trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    21. ¿Las facilidades establecidas en las reglas publicadas en la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 se pueden aplicar de manera retroactiva a los avisos en materia de IVA ya presentados?
    No, estas facilidades son aplicables a partir del 28 de marzo de 2019, día en que se dieron a conocer en el Portal del SAT, por lo que no pueden aplicarse retroactivamente.

    Si presentaste el aviso con anterioridad a la fecha indicada pero no cumplías con los requisitos exigibles hasta antes de la publicación de las facilidades concedidas, no podrás aplicar los beneficios del Decreto antes de dicha fecha, aunque corrijas o hubieres corregido tu situación fiscal, o manifiestes que se te condonó una multa.
    Fundamento: Regla 1.8. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Artículo Cuarto Resolutivo de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    22. ¿Si mi aviso para efectos de IVA fue rechazado previamente y ahora con las facilidades ya cumplo con los requisitos, puedo presentar de nueva cuenta este aviso?
    Sí, en caso de que se te hubiera negado la aplicación del estímulo, tienes derecho a presentar nuevamente el aviso y el beneficio será aplicable a partir de que tengas el acuse de recibo correspondiente y el sistema te permita facturar.

    Si presentaste el aviso con anterioridad a la fecha indicada pero no cumplías con los requisitos exigibles hasta antes de la publicación de las facilidades concedidas, no podrás aplicar los beneficios del Decreto antes de dicha fecha, aunque corrijas o hubieres corregido tu situación fiscal, o manifiestes que se te condonó una multa.
    Fundamento: Artículo Cuarto Resolutivo de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    23. ¿Si mi aviso para efectos de IVA fue rechazado previamente, interpuse un medio de defensa en contra de este rechazo, pero me desistí del mismo debido a que ahora con las facilidades ya cumplo con los requisitos, puedo presentar de nueva cuenta este aviso?
    Sí, para el SAT no es requisito el desistimiento de los medios de defensa por lo que, si te fue negada la aplicación del estímulo, presentaste un medio de defensa y te desististe del mismo, puedes presentar nuevamente el aviso. El beneficio será aplicable a partir de que tengas el acuse de recibo correspondiente y el sistema te permita facturar.
    Fundamento: Artículo Cuarto Resolutivo de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.


    24. ¿Cómo corrijo mi situación fiscal si celebré operaciones con contribuyentes que se ubicaron en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación?
    De conformidad con la facilidad emitida en la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, la única forma de que acredites la corrección de las operaciones realizadas con contribuyentes que se ubicaron en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación es a través de la presentación de las declaraciones complementarias correspondientes.

    La facilidad de la corrección es aplicable a partir del 28 de marzo de 2019 y no es retroactiva para avisos presentados con anterioridad a tal fecha.
    Fundamento: Regla 11.11.15. de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018.