Estímulo Fiscal del ISR del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte


1. ¿Para efectos de la aplicación de los estímulos de ISR e IVA que se considera como región fronteriza norte?
  • Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California.
  • San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora.
  • Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua.
  • Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza.
  • Anáhuac del estado de Nuevo León, y
  • Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.

  • Fundamento: Artículo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    2. ¿Cuándo puedo presentar la solicitud de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, en materia de ISR?
    La puedes presentar dentro del mes siguiente a la fecha de tu inscripción en el RFC o de la presentación del aviso de apertura de sucursal o establecimiento correspondiente.

    Fundamento: Artículo Trigésimo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y ficha de trámite 1/DEC-10 "Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte" del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    3. ¿Cuándo debo presentar la solicitud de renovación de autorización para seguir aplicando el estímulo fiscal del ISR en 2020?
    Si eres persona física a más tardar el 30 de abril del 2020 y si eres persona moral tienes hasta el 31 de marzo del mismo año, en ambos casos deberás presentar la "Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte".

    Fundamento: Artículo Octavo, sexto párrafo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, Regla 11.4.16. de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, ficha de trámite 1/DEC-10 "Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    4. ¿Cómo debo presentar la solicitud de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, en materia de ISR?
    A través del Portal del SAT www.sat.gob.mx, en el ícono de “Contacto” que se encuentra en la parte superior, después selecciona Asistencia por Internet (Mi portal), y da clic en el Portal personal Mi portal (contribuyente), ingresa con RFC y Contraseña y selecciona del menú el apartado de Servicios por Internet, posteriormente en la opción Servicio o Solicitudes; selecciona en el renglón de Trámite la etiqueta ESTÍMULO ISR REGIÓN FRONTERIZA, llena los datos solicitados por el formulario electrónico y envía tu trámite.

    Fundamento: Regla 11.4.1. de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; ficha de Trámite 1/DEC-10 "Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    5. ¿Cuáles son los requisitos que debo considerar para presentar la solicitud de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, en materia de ISR?
  • Tener tu domicilio fiscal dentro de la región fronteriza norte, el cual no debe tener una antigüedad menor a 18 meses.

  • Si inicias actividades y estableces tu domicilio fiscal en la referida región fronteriza norte, manifestación bajo protesta de decir verdad que tus ingresos en la citada región, representarán conforme a tu estimación, al menos el 90% del total de tus ingresos del ejercicio, y que cuentas con la capacidad económica, activos e instalaciones para llevar a cabo la realización de tus actividades y que para ello utilizas bienes nuevos de activo fijo.

  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que cumples con todos los requisitos para aplicar el estímulo fiscal de ISR para la región fronteriza norte.

  • No estar incluido en el listado publicado por el SAT por alguno de los siguientes supuestos previstos en el penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación:

    1. Tener a tu cargo créditos fiscales firmes, determinados, sin pagar, condonados o incobrables;

    2. Que, estando inscrito en el RFC, tu domicilio fiscal se encuentre como "no localizado";

    3. Contar con una sentencia condenatoria por un delito fiscal;

    4. Por créditos fiscales cancelados por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios y;

    5. Si te fue condonado algún crédito fiscal.

  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que no has realizado operaciones con contribuyentes que hayan sido publicados en los listados publicados en el Portal del SAT, a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación (listados definitivos de contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como "no localizado"), o en su caso, corrijas tu situación fiscal previo a la presentación del aviso, así como que adjuntes al trámite la declaración o declaraciones complementarias que acrediten la corrección.

  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación; esto es, tratarse de contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como "no localizado".

  • Manifestar bajo protesta de decir verdad, de que a la fecha de presentación de su aviso, no te encuentras publicado en los listados del SAT, por el supuesto del artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, que consiste en la trasmisión indebida de las pérdidas fiscales.

  • Requieres contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.

  • Contar con buzón tributario activo.

  • Manifestación, bajo protesta de decir verdad, en donde de manera expresa señales que en el ejercicio o ejercicio inmediato anterior cuando menos el 90% del total de tus ingresos los obtuviste en la citada región, derivado de la realización de tus actividades, sin incluir los ingresos que deriven de bienes intangibles, como los correspondientes al comercio digital.

  • Fundamento: Artículo Séptimo, fracción I, primer y segundo párrafos del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; regla 11.4.1., de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; ficha de trámite 1/DEC-10 "Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte", del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    6. ¿Cuáles son los beneficios o estímulos fiscales que puedo aplicar de manera conjunta o simultánea con el estímulo para ISR a que se refiere el Decreto?
    No puedes aplicar el estímulo fiscal del ISR de manera conjunta o simultánea con ningún otro tratamiento fiscal que otorgue beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones o subsidios, excepto los siguientes:

  • Disminución de la utilidad fiscal determinada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley del ISR, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio (artículo 16, Apartado A, fracción VIII de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019).
  • La deducción adicional de 5% del costo de lo vendido a quienes donen bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del ISR (artículo 16, Apartado A, fracción IX de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019).
  • La deducción adicional del 25% del salario pagado por la contratación de personas que padezcan discapacidad (artículo 16, Apartado A, fracción X de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019).
  • Por la contratación de personas que padezcan discapacidad y por la contratación de adultos mayores (artículo 186 de la Ley del ISR)
  • El estímulo del ISR para los trabajadores sindicalizados por las cuotas de seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan de 7 Unidades de Medida y Actualización “UMAS” (artículo Noveno del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003, en relación con el Tercero Transitorio, fracción V del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013).
  • Los estímulos fiscales previstos en los artículos 1.4., 1.8., 2.1., 2.3., 3.2. y 3.3. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, otorgados a:

    1. Los contribuyentes residentes en México que utilicen aviones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal, en términos del artículo 1.4. del Decreto.

    2. Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior, en los términos del artículo 1.8. del Decreto.

    3. Los importadores o enajenantes de jugos, néctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lácticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, en términos del artículo 2.1. del Decreto.

    4. Las empresas hoteleras que presten servicios de hotelería y conexos a turistas extranjeros que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en el territorio nacional y a las personas que otorguen el uso temporal de los centros de convenciones y de exposiciones, así como los servicios complementarios que se proporcionen dentro de las instalaciones de dichos lugares para realizar convenciones, congresos, exposiciones o ferias, a los organizadores de eventos que sean residentes en el extranjero, en términos del artículo 2.3. del Decreto.

    5. Los importadores o enajenantes de turbosina a que se refiere el numeral 4 del inciso H) de la fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS, en términos del artículo 3.2. del Decreto.

    6. Los importadores o enajenantes de chicles o gomas de mascar que estén obligados a pagar el impuesto especial sobre producción y servicios, de conformidad con el artículo 2o., fracción I, inciso J), numeral 2 de la Ley del IEPS, en términos del artículo 3.3. del Decreto.

  • Por la enajenación de bienes conforme lo previsto en el artículo Tercero del Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
  • La acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes inmuebles destinados a casa habitación (Artículo Primero del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda, publicado en el DOF el 22 de enero de 2015).
  • Por el 100% del IVA que se cause por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación (artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015).
  • El estímulo del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios a los contribuyentes que importen y enajenen gasolinas, diésel y combustibles no fósiles a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso D), numerales 1 y 2 de la Ley del IEPS, en términos del artículo Primero del Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, publicado en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus modificaciones.

  • Fundamento: Artículos Tercero, primer párrafo y Sexto, fracción XVIII del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; regla 11.4.15. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    7. Si fui sujeto de una condonación de créditos fiscales realizada al amparo de disposiciones fiscales ¿podría acceder a los estímulos fiscales del ISR y del IVA?
    Para efectos del estímulo del ISR, no podrás acceder a dicho estímulo cuando te encuentres incluido en la lista de contribuyentes con créditos fiscales condonados, publicada por el SAT en términos del artículo 69, último párrafo del Código Fiscal de la Federación.

    Para efectos del estímulo del IVA, podrás acceder a dicho estímulo aún y cuando estés incluido en la lista de contribuyentes con créditos fiscales condonados publicada en el Portal del SAT, siempre y cuando el motivo de la publicación sea consecuencia de la condonación de multas, circunstancia que deberás señalar al presentar el aviso para aplicar el estímulo de IVA en la región fronteriza norte a que se refiere la regla 11.4.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

    Fundamento: Artículos Sexto, fracción X, Décimo Tercero, fracción III del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; 69, penúltimo párrafo, fracción VI y último párrafo del Código Fiscal de la Federación; Regla 11.4.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    8. Si celebré operaciones con contribuyentes que se ubicaron en la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación; es decir, que fueron publicados en los listados del Portal del SAT por emitir comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como no localizados; pero corregí mi situación fiscal ¿Puedo aplicar los estímulos fiscales del ISR y del IVA?
    Sí, siempre que corrijas tu situación fiscal mediante la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, consideres la corrección como definitiva y no hubieras interpuesto algún medio de defensa en contra de la determinación de créditos fiscales del ISR e IVA que deriven de la aplicación del Decreto o en contra de la resolución a través de la cual se concluyó que no se acreditó la materialidad de las operaciones, o de haberlo interpuesto, te desistas al mismo.

    Debes corregir tu situación fiscal con anterioridad a la presentación de una solicitud de devolución, de la presentación de un aviso de compensación o de la realización de un acreditamiento, según corresponda.

    Fundamento: Artículos Sexto, fracción XI, segundo párrafo, Décimo Tercero, fracción IV, segundo párrafo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; Regla 11.4.14. de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    9. ¿Si ya aplico los estímulos del ISR y del IVA y concedí cualquier efecto fiscal a las facturas expedidas por un contribuyente que se encuentre publicado en el listado del Portal del SAT por emitir comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como no localizados, podré seguir aplicando dichos estímulos?
    Sí, siempre que corrijas totalmente tu situación fiscal mediante la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, consideres la corrección como definitiva y no hubieras interpuesto algún medio de defensa en contra de la determinación de créditos fiscales del ISR e IVA que deriven de la aplicación del Decreto o en contra de la resolución a través de la cual se concluyó que no se acreditó la materialidad de las operaciones, o de haberlo interpuesto, te desistas al mismo.

    Fundamento: Artículo Quinto Transitorio de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    10. Si me determinaron contribuciones omitidas derivado del ejercicio de facultades de comprobación y presenté algún medio de defensa ¿puedo acceder al estímulo del ISR?
    No, el Decreto no establece como excepción el que se hayan interpuesto medios de defensa, sino haber corregido su situación fiscal.

    Fundamento: Artículo Sexto, fracción XVII del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    11. ¿Puedo aplicar el estímulo del ISR si me encuentro dentro de la región fronteriza norte, pero mis clientes son contribuyentes con domicilio fiscal que se ubiquen en el resto del país?
    Sí, si te encuentras en el Padrón de beneficiarios, con independencia del domicilio de tus clientes y cumples con los requisitos del Decreto y de la Resolución Miscelánea Fiscal y sus modificaciones.

    Fundamento: Artículo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    12. Si tengo mi domicilio fiscal fuera de la región fronteriza norte y cuento con sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento dentro de ella puedo obtener los beneficios del Decreto en materia del ISR, siempre que generen ingresos exclusivos en dicha región. En estos casos, para efectos de determinar si los ingresos son exclusivos de la región fronteriza norte, ¿debo considerar la totalidad de mis ingresos o sólo los generados por las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento ubicados en la región referida?
    Deberás considerar la totalidad de tus ingresos para efectos de determinar si por lo menos el 90% de los mismos provienen de las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento ubicados en la región fronteriza norte en los términos del Decreto. Si por lo menos, el 90% de tus ingresos totales provienen de dichos establecimientos en la región fronteriza norte, entonces se considerará que obtuviste ingresos exclusivos de la región fronteriza norte y serás acreedor a los beneficios del Decreto en materia del ISR.

    Fundamento: Artículos Segundo, tercer párrafo y Quinto, primero y segundo párrafos del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    13. ¿Cómo se considera que colaboro con el programa de verificación en tiempo real?
    A más tardar 30 días después de que haya concluido cada semestre del año, deberás presentar ante la Administración General de Grandes Contribuyentes o la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal que corresponda a tu domicilio fiscal, mediante escrito libre firmado por el representante legal, la información y documentación contenida en la ficha de trámite 6/DEC-10 Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

    Fundamento: Artículo Séptimo, fracción IV del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; Regla 11.4.4. de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; ficha de trámite 6/DEC-10 Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte del Anexo 1-A de dicha Resolución.


    14. ¿Cómo me doy de baja en el "Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte"?
    Requieres presentar el "Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte" a través del Portal del SAT, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que dejes de ejercer la opción de aplicar el estímulo fiscal.

    En caso de que presentes aviso de suspensión de actividades o cualquiera de los avisos de cancelación en el RFC, se considerará que con dichos avisos se presenta el aviso para darte de baja del "Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte".

    Fundamento: Artículo Noveno, primer párrafo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; artículo 29 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación; regla 11.4.17. de la Primera Resolución de Modificaciones a Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; ficha de trámite 2/DEC-10 "Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte" del Anexo 1-A de dicha Resolución.



    Estímulo Fiscal del IVA del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte


    1. ¿A partir de cuándo es aplicable el estímulo fiscal de IVA región fronteriza norte?
  • Del 1 de enero de 2019, si presentaste el aviso a que se refiere la ficha 4/DEC-10 del Anexo 1-A, a más tardar el 7 de febrero de 2019 y cumpliste con los requisitos para tales efectos.
  • Si presentaste el aviso a partir del 28 de marzo de 2019, fecha en que fue publicada en el Portal del SAT la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y a más tardar el 30 de junio de 2019, podrás aplicar el estímulo fiscal del IVA, a partir de que obtengas tu acuse de recibo.
  • Si realizaste tu inscripción al RFC con posterioridad al 30 de junio de 2019, podrás presentar el aviso a que se refiere la ficha de trámite 4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A, hasta el día 17 del mes siguiente al de tu inscripción.

  • Fundamento: Artículo Primero Transitorio del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, Regla 11.11.2. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Artículo Cuarto Resolutivo de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, Artículo Trigésimo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y ficha de trámite 4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte” del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    2. ¿En qué consiste el estímulo fiscal de IVA?
    En aplicar directamente una tasa del 8% a los actos o actividades que se realicen en la región fronteriza norte.

    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.


    3. ¿Quiénes pueden aplicar el estímulo fiscal de IVA?
    Los contribuyentes que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes en los locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte, siempre y cuando se realice la entrega material de los bienes o la prestación de servicios en dicha región.

    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    4. ¿Cómo se presenta el aviso para aplicar el estímulo para la región fronteriza norte en materia de IVA?
    A través del Portal del SAT www.sat.gob.mx, en el ícono de “Contacto” que se encuentra en la parte superior, después selecciona Asistencia por Internet (Mi portal), y da clic en el Portal personal Mi portal (contribuyente), ingresa con RFC y Contraseña y selecciona del menú el apartado de Servicios por Internet, posteriormente en la opción Servicio o Solicitudes; selecciona en el renglón de Trámite la etiqueta ESTÍMULO IVA REGIÓN FRONTERIZA, llena los datos solicitados por el formulario electrónico y envía tu trámite.

    Fundamento: Artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; Regla 11.4.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; Ficha de trámite 4/DEC-10 "Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza del norte" del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    5. ¿Cuáles son las condiciones y los requisitos que debo cumplir para tener derecho al estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte?
  • Requieres presentar el "Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte", a través del Portal del SAT.
  • Realizar actividades dedicadas a la enajenación de bienes, a la prestación de servicios u otorgar el uso o goce temporal de bienes dentro de la región fronteriza norte a que se refiere el Decreto.
  • No estar incluido en el listado publicado por el SAT por los supuestos previstos en el penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación:

    1. Tener a tu cargo créditos fiscales firmes, determinados, sin pagar, condonados o incobrables;

    2. Que, estando inscrito en el RFC, tu domicilio fiscal se encuentre como "no localizado";

    3. Que cuentes con una sentencia condenatoria por un delito fiscal;

    4. Por créditos fiscales cancelados por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios y;

    5. Si te fue condonado algún crédito fiscal, excepto que el motivo de la publicación sea como consecuencia de la condonación de multas, en términos de la regla 11.4.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

  • Manifestar bajo protesta de decir verdad que no has realizado operaciones con contribuyentes que hayan sido publicados en los listados publicados en el Portal del SAT a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF (listados definitivos de contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como “no localizados”), o en su caso, corrijas tu situación fiscal previo a la presentación del Aviso para aplicar el estímulo del IVA en la región fronteriza norte, así como que adjuntes a tu trámite la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad en el Aviso que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentren en los supuestos del artículo 69-B del CFF; es decir, tratarse de contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como “no localizados”.
  • Manifestar bajo protesta de decir verdad en el Aviso que, a la fecha de su presentación, no te encuentras publicado en los listados del SAT por el supuesto del artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, que consiste en la transmisión indebida de las pérdidas fiscales.

  • Fundamento: Artículos Décimo Segundo y Décimo Tercero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; Reglas 11.4.2., 11.4.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019; Regla 11.4.14., y ficha de trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A, ambas de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    6. Una vez presentado el aviso para aplicar el estímulo de IVA ¿A partir de qué momento puedo emitir facturas electrónicas, considerando el estímulo de “IVA Crédito aplicado del 50%” en la herramienta gratuita del Portal del SAT?
    Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso, siempre que cuentes con el acuse de recibo.

    Fundamento: Regla 11.4.3. fracción I, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    7. Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que apliquen lo previsto en el artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019 ¿pueden apegarse al estímulo fiscal de IVA previsto en el “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte”?
    Sí, siempre que presenten el aviso correspondiente y consideren que existe el traslado de IVA en la expedición de su factura electrónica por operaciones con el público en general y que en la declaración del bimestre que corresponda, se separen los actos o actividades realizadas con el público en general, a los cuales se les aplicó el citado estímulo fiscal.

    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; 23 de la Ley de Ingresos de la Federación 2019; Regla 11.4.11. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    8. ¿En qué operaciones no podré aplicar el estímulo fiscal de IVA?
  • La enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.
  • El suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos.

  • Fundamento: Artículo Décimo Tercero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    9. ¿Cómo manifiesto el Estímulo Fiscal de IVA para la región fronteriza norte en la factura electrónica?
    En el campo o atributo denominado “TasaOCuota” de la factura electrónica, se debe seleccionar la opción o valor identificado en el catálogo c_TasaOCuota como: “IVA Crédito aplicado del 50%”.

    Fundamento: Regla 11.4.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    10. ¿El estímulo fiscal IVA región fronteriza norte sólo aplica si el proveedor y el cliente se encuentran en la región fronteriza norte?
    No, el estímulo aplicará si el proveedor que enajene bienes, preste servicios independientes u otorgue el uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte, siempre y cuando se realice la entrega material de los bienes o la prestación de servicios en dicha región.

    Fundamento: Artículos Décimo Primero y Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    11. ¿Qué sucede si durante los primeros días de enero del 2019 emití facturas con la tasa general del 16% de IVA teniendo el derecho a aplicar el estímulo fiscal de IVA de la región fronteriza norte?
    En tanto se pueda cancelar la factura electrónica conforme a los requisitos de la regla 2.7.1.38., podrás emitir una nueva factura con la aplicación de la tasa reducida al 8% del IVA en términos de la regla 11.4.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

    Fundamento: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; Reglas 2.7.1.38., 11.4.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    12. ¿Puedo aplicar el estímulo de IVA si presto servicios independientes en la región fronteriza norte, pero no cuento con domicilio, local o establecimiento en dicha región?
    No, el estímulo fiscal se aplica cuando la prestación de servicios independientes se realiza en locales o establecimientos ubicados en la región fronteriza norte.

    Fundamento: Artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    13. ¿Es necesario expresar en el aviso de IVA textualmente las manifestaciones bajo protesta que se establecen en la en la ficha 4/DEC-10?
    Sí, ya que es un requisito de procedencia del citado aviso.

    Fundamento: Ficha de trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    14. Si reanudo operaciones o aumento actividades económicas ¿cuál es el plazo para presentar el Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte?
    Puedes presentarlo hasta el día 17 del mes siguiente de la fecha de presentación del aviso de reanudación de actividades o de actualización de actividades económicas y de obligaciones.

    Fundamento: Ficha de trámite 4/DEC-10 del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    15. Si presento el aviso de IVA y en una operación aplico la tasa del 16% y la contraprestación ya fue pagada ¿pierdo el beneficio de continuar aplicando el estímulo en las demás operaciones?
    No, por las demás operaciones puedes aplicar el estímulo, no obstante, por la operación cobrada a tasa 16% tendrás que declarar y enterar el IVA como trasladado al 16%.

    Fundamento: Artículos Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.


    16. Si entrego los bienes o presto los servicios fuera de la región fronteriza, aunque tenga mi domicilio fiscal dentro de dicha región ¿aplico la tasa del 8%?
    No, debes aplicar la tasa del 16%, ya que el estímulo aplica cuando las actividades las realices en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte y la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios sea dentro de dicha región.

    Fundamento: Artículos Décimo Primero y Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018.


    17. Si aplico el estímulo para IVA ¿También puedo aplicar el estímulo para el ISR?
    Sí, ya que dichos estímulos no son excluyentes entre sí, siempre y cuando cumplas los requisitos exigidos para cada estímulo en el Decreto y no estés en alguno de los supuestos que se excluyen en el mismo.

    Fundamento: Artículos Segundo y Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018; fichas de trámite 1/DEC-10, 4/DEC-10 del Anexo 1-A de la Primera Resolución de Modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal.


    18. Tratándose de operaciones que se hayan celebrado y facturado al 31 de diciembre de 2018, con método de pago diferido o en parcialidades (PPD), cuya primera contraprestación se haya pagado en 2018 ¿se deberá reflejar la aplicación del estímulo en la factura electrónica correspondiente del 2019?
    Sí, en caso de que hayas emitido una factura electrónica con tasa general del 16% y se haya pagado parcialmente, no se podrá aplicar el estímulo, ni cancelar la factura de pagos, respecto de dicha parcialidad, pero sí se podrá aplicar el estímulo y emitir la factura electrónica de pagos con la aplicación de la tasa reducida al 8% del IVA, respecto de las parcialidades pagadas en 2019 (una vez que se haya cumplido con la presentación del aviso y transcurrido el plazo de 72 horas).

    Para tal efecto, se deberá generar la factura electrónica de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la RMF, así como una factura tipo egreso por el monto del crédito derivado del citado estímulo, señalando, en el campo “Descripción”, “IVA Crédito aplicado del 50%”. Dicha factura de egresos deberá relacionarse a la factura de tipo ingreso que se emitió por el valor de la operación y emitirse de conformidad con el “Instructivo de llenado de la factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte” publicado en el Portal del SAT, en este caso el pagador solamente podrá acreditar, de tener el derecho, el IVA reducido, sobre lo efectivamente pagado, como resultado de la aplicación del estímulo.

    Fundamento: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, Regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    19. Tratándose de operaciones que se hayan celebrado y facturado al 31 de diciembre de 2018, cuya primera contraprestación se pague a partir del 1 de enero de 2019 y se tenga derecho a aplicar el estímulo en materia de IVA establecido en el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte ¿se deberá reflejar la aplicación del estímulo en la factura electrónica correspondiente?
    Sí, debes generar la factura electrónica de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la RMF, así como una factura electrónica tipo egreso por el monto del crédito derivado del citado estímulo, señalando, en el campo “Descripción”, “IVA Crédito aplicado del 50%”. Dicha factura de egresos deberá relacionarse a la factura electrónica de tipo ingreso que se emitió por el valor de la operación y emitirse de conformidad con el “Instructivo de llenado de factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte” publicado en el Portal del SAT, en este caso el pagador solamente podrá acreditar, de tener el derecho, el IVA reducido, sobre lo efectivamente pagado, como resultado de la aplicación del estímulo.

    Fundamento Legal: Artículos 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; Artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte; Regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.


    Se adjunta ejemplo de facturación.

    I. Factura de ingresos con método de pago diferido o en parcialidades (PPD).



    II. Factura de egresos.

    Nota: En el llenado de esta factura electrónica se ilustran sus particularidades como son el concepto y el apartado de los impuestos, lo demás se llena aplicando lo dispuestos en "Instructivo de llenado de factura electrónica por operaciones celebradas en región fronteriza norte" publicado en el portal del SAT en Internet.